目前有關部門正在抓緊準備鐵路運輸和郵電通信業納入營業稅改征增值稅試點方案，很可能今年底或明年初出臺。筆者從稅源專業化管理角度出發，對郵政速遞業作了一些調研，并結合去年10月1日起江蘇省交通運輸業實施“營改增”的經驗，對郵政速遞行業“營改增”進程中可能遇到的問題作出預測分析。 
　　郵政業“營改增”進程中可能遇到的情況 
　　一般納稅人稅收負擔可能加重。在筆者調查的129戶申報郵政業營業稅的單位中，有些單位因兼營交通運輸業務，去年已實行交通運輸業“營改增”。這些單位中，包括尚未涉及“營改增”的單位，最突出的問題表現在增值稅稅率的適用和進項稅額的抵扣方面。目前交通運輸業增值稅稅率為11%，如果郵政業的增值稅稅率比照交通運輸業也定為11%的話，由于郵政企業進項稅抵扣范圍窄，會導致實際增值稅稅負重于原來的營業稅稅負。以某速運公司為例，2012年總收入為2.6億元，其中郵政業收入為1.87億元。根據現行增值稅管理辦法，經模擬測算，可以抵扣的進項稅額僅為440萬元。如果郵政通信業增值稅稅率為6%，進項稅抵扣范圍不變，該單位2012年的增值稅負擔率為2.78%，較2012年營業稅實際負擔率增加0.29個百分點；如果郵政通信業增值稅稅率為11%，該單位2012年的增值稅負擔率為8.21%，較2012年營業稅實際負擔率增加5.72個百分點。再以某郵政速遞物流公司一家分公司為例，該單位2012年總收入為1.9億元，其中郵政業收入為1.5億元。根據現行增值稅管理辦法，經模擬測算，可以抵扣的進項稅額為250萬元。如果郵政通信業增值稅稅率為6%，進項稅抵扣范圍不變，該單位2012年的增值稅負擔率為3.40%，較2012年營業稅實際負擔率增加1.2個百分點；如果郵政通信業增值稅稅率為11%，該單位2012年的增值稅負擔率為6.90%，較2012年營業稅實際負擔率增加4.7個百分點。 
　　稅務機關和企業稅收核算難度加大。對兼營交通運輸業和郵政通信業的企業，在實際操作中很難區分其這兩類業務發生的成本。企業以“交通運輸業的銷項稅額”加“郵政通信業的銷項稅額”減“進項稅額”計算出增值稅額，較難分出“交通運輸業增值稅實際負擔率”和“郵政通信業增值稅實際負擔率”各是多少。企業稅收核算管理和稅務機關評估、選案的難度都可能加大。 
　　稅務機關稅源管理難度加大。部分大型郵政企業存在總部開票、分部郵寄的情況。在“異地取件”管理中，由總部與客戶作結算并開票，總部指派當地分部開展郵政寄運，收入由總部在各地分部之間作統一調配。“營改增”以后，如果不能實行全網抵扣，分部將因不能開具增值稅發票而少計銷項稅額，而這部分稅源將有可能轉移到總部所在地區。這給稅務機關管理和核實稅源帶來較大難度。 
　　企業發票管理難度加大。部分郵政企業規模很小，發票管理制度尚未健全。目前網郵的流程是，客戶網上付費，郵政企業通知就近的收件員上門收件。90%的小件速運客戶不要求開發票。但在“營改增”后，客戶如需發票用于抵扣，郵政企業須將發票開出后交予收件員帶給客戶。這就要求收件員先到網點取票，再去收件，拉長了辦理時間，也帶來發票管理的風險。 
　　郵政行業收費提高可能帶來稅源轉移。調研中，以某國際航空快件有限公司某市分公司為代表的部分大型企業表示，如果增值稅的實際負擔率高于原營業稅的負擔率，企業將提高收費價格，將這部分負擔轉嫁給消費者。如果“營改增”不在全行業推開，可能導致試點地區郵政行業收費水平上升，郵政企業的競爭力下降，部分企業轉移到非試點地區經營，最終導致稅源外流。 
　　關于郵政速遞行業“營改增”的政策建議 
　　建議暫使用6%的增值稅稅率。根據筆者調研，約有七成的企業認為未來增值稅實際負擔率的增長如不超10%，尚在可以接受的范圍。考慮到已經存在的四檔增值稅稅率，建議郵政業暫適用6%的增值稅稅率。 
　　擴大進項稅抵扣范圍。根據目前增值稅抵扣的范圍，郵政速遞企業能抵扣的項目比較少。在企業發生的成本中，人工成本約占50%，人工成本中勞務派遣支出又占約50%。建議擴大抵扣范圍，將勞務派遣的支出納入抵扣項。此外，跨省市大型公司的全網運費和國際航空運費等也應納入抵扣項。 
　　加速其他相關業務的“營改增”進程。在調研中，某物流有限公司建議，將郵政相關的勞務外包業、服務業航空代理業和餐飲業等一并納入“營改增”范圍。某速運有限公司建議，應將快遞企業代收貨款業務納入“營改增”范圍。 
　　郵政業“營改增”應在全國開展。鑒于去年江蘇省交通運輸業“營改增”后部分企業轉移到非試點地區，出現洼地效應的情況，建議本次郵政業“營改增”在全國同時開展，避免出現地區之間的不平衡。 
　　“營改增”期間暫緩征收郵政“份子錢”。日前，《郵政普遍服務基金征收使用管理暫行辦法》已起草完畢，并于4月向部分快遞企業征求意見。按照該辦法，快遞公司在我國境內經營快遞業務，將被征收郵政普遍服務基金，標準為國內同城快遞0.1元/件、國內異地0.2元/件、港澳臺1元/件、國際2元/件。據接受調查企業反映，這項交“份子錢”的辦法如若執行，利潤將被削去1/5~1/3，企業受影響很大。為了保障“營改增”期間企業平穩運行，建議暫緩征收郵政普遍服務基金。 
　　作者單位：江蘇省無錫市地稅局