經營限制類產品出口的企業要根據國家政策及時調整經營品種，同時在內部挖潛，降低生產、流通成本。在納稅籌劃上，企業應主要考慮經營地選擇和出口方式選擇稅率下調是長期趨勢

針對2004年1月1日正式實施的出口退稅稅率和結構調整，記者采訪了中國財稅網總裁、北京金君洋財務科技發展有限公司總經理周華洋先生。

　　《環球供應鏈》：出口退稅制度在我國經歷了怎樣的發展階段？

　　周華洋：我國目前對增值稅和消費稅兩個流轉稅稅種采用出口退稅政策。增值稅和消費稅是間接稅，國際上通用的是目的地原則，即對貨物征稅應該在該貨物實際被消費的國家和地區征收，而不在出口貨物的國家征收。我國也采用目的地原則，由于在出口環節以前已經對企業征收了增值稅和消費稅，因此要把這一部分稅賦退還給企業。

　　我國的出口退稅制度于1985年正式開始，1994年1月1日國務院發布的《增值稅暫行條例》正式實施，標志著我國的出口退稅制度走上了一個新的發展階段。

　　《環球供應鏈》：此次出口退稅調整是在什么背景下做出的？此次稅率調整體現了怎樣的宏觀政策導向？

　　周華洋：出口退稅制度實施近20年來，我國的出口規模有很大的擴大，維持原有的退稅率和結構，中央財政有困難。隨著市場經濟的完善和企業自身的發展，出口企業有著良好的發展勢頭，客觀上企業的稅收承受能力也在逐步地加強。雖然世界各國都對貿易采取了補貼措施，但他們多是針對整個產業，例如美國對農業基礎設施的補貼。出口退稅通常在企業的補貼收入賬項反映，是對企業的直接補貼，容易引起國際貿易爭端，國家也有意逐步減少對企業的直接補貼，從長遠來看，出口退稅稅率下調是一個長期趨勢。另外此次出口退稅調整也配合了國務院的農村稅費改革。

　　此次出口退稅調整體現了國家的宏觀政策導向。具體體現在：第一，控制非再生能源出口，對石油及其提煉產品、部分礦產品取消出口退稅；第二，控制初級產品出口，對焦炭、碳化物、金屬酸鹽降低退稅率至5%；第三，控制生態資源，保護環境，對木材、一次性筷子、木漿、紙漿等能取消或降低出口退稅率；第四，促進農業發展，增加農民收入，把小麥粉、切割肉的出口退稅率調高至13%；第五，支持高新技術出口，鼓勵企業多創附加值，在保留機器設備及電子電器設備、運輸工具、儀器儀表四大類機電產品17%退稅率的基礎上，把汽車零部件、數控機床、通信設備、醫療器械的出口退稅率調高至17%。

　　《環球供應鏈》：此次出口稅率調整，哪些企業會直接收益，哪些企業會受到沖擊？

　　周華洋：機械、船舶、醫療設備、通訊設備等技術含量高的企業可以直接受益。由于向農業傾斜，農業加工企業也是受益對象。同時油田、煉油廠、木材、礦產品、羊絨、造紙出口會受到沖擊。紡織行業的平均出口退稅率下調3%，也是受影響比較大的產業之一。

　　《環球供應鏈》：那些受到沖擊的企業如何面對此次出口退稅率的調整？企業在做納稅籌劃的時候，需要考慮哪些因素？

　　周華洋：經營限制類產品出口的企業要根據國家政策，及時調整經營品種，同時在內部挖潛，降低生產、流通成本。在納稅籌劃上，企業應主要考慮經營地選擇和出口方式選擇。出口加工區的來料加工貿易不受出口退稅率下調的影響。2004年4月8日，國家稅務總局聯合九大部委聯合發出通知，發布《設立出口加工區的審批標準和程序》，規定在一個國家級開發區可以設立一個出口加工區，為企業加工貿易大開方便之門。目前國內很多企業在香港設立分公司，這也是不錯的做法，因為香港實行進出口零稅賦，產品出口也不受配額限制。