□ 湖南省物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)
省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局：
    國(guó)務(wù)院決定，自2013年8月1日起，對(duì)全國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。為協(xié)助政府認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家的決策部署，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)營(yíng)改增工作，我會(huì)組織專(zhuān)門(mén)力量，集中20多天時(shí)間，先后走訪(fǎng)了49家物流企業(yè)，兩次召開(kāi)不同類(lèi)型企業(yè)負(fù)責(zé)人座談會(huì)，選擇7個(gè)有代表性的企業(yè)進(jìn)行了測(cè)算分析，聽(tīng)取了相關(guān)政府部門(mén)有關(guān)同志的意見(jiàn)，還了解了先行試點(diǎn)省市的實(shí)施情況，現(xiàn)將情況綜合報(bào)告如下：
一、全省物流業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀
    近幾年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的推動(dòng)下，全省物流業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)地位明顯提升，政策環(huán)境逐步改善，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)日益加快，物流市場(chǎng)快速擴(kuò)張，物流企業(yè)茁壯成長(zhǎng)的好勢(shì)頭。2012年，全省社會(huì)物流總額達(dá)到4.5萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)12%。社會(huì)物流總費(fèi)用為4205億元，同比增長(zhǎng)16%；社會(huì)物流總費(fèi)用與GDP的比率為18.5%，同比增加0.04個(gè)百分點(diǎn)。物流業(yè)增加值為1317億元，同比增長(zhǎng)13.8%；物流業(yè)增加值占第三產(chǎn)業(yè)增加值的比重達(dá)到17.2%，占GDP的比重達(dá)到5.94%。全省工商登記的物流企業(yè)法人有3421家，個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)有53190家。在法人企業(yè)中，有106家物流企業(yè)通過(guò)了國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的A級(jí)企業(yè)的評(píng)估認(rèn)定，有73家企業(yè)被評(píng)為全省物流行業(yè)“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)”示范單位，有6個(gè)物流服務(wù)產(chǎn)品獲得全省服務(wù)類(lèi)名牌產(chǎn)品稱(chēng)號(hào)。全省物流業(yè)現(xiàn)有的從業(yè)人員達(dá)到135萬(wàn)人以上。可以說(shuō)，物流業(yè)已經(jīng)成為全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)之一，成為支撐經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量，在促進(jìn)生產(chǎn)、拉動(dòng)消費(fèi)和保障民生方面起著關(guān)鍵性作用。隨著物流產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，如果全省現(xiàn)有社會(huì)物流總費(fèi)用占GDP的比率每降低1個(gè)百分點(diǎn)，就可以帶來(lái)220多億元的經(jīng)濟(jì)效益。可見(jiàn)物流業(yè)發(fā)展?fàn)顩r對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平起著至關(guān)重要的作用。
二、營(yíng)改增對(duì)物流企業(yè)的
    利弊分析
    營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革，是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，也是一項(xiàng)重大的稅制改革。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這項(xiàng)改革的意義十分重大，有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響；有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。此次稅改的導(dǎo)向主要有三個(gè)方面：一是提高企業(yè)專(zhuān)業(yè)化程度；二是激勵(lì)企業(yè)增加固定資產(chǎn)投入；三是鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新，提高資產(chǎn)有機(jī)構(gòu)成。稅改的根本目的是避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)健康發(fā)展。
    從近期看，這次稅改對(duì)物流企業(yè)弊大于利，特別是一般納稅人的交通運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)不減反增，負(fù)面影響較大，企業(yè)憂(yōu)慮較多。反映特別強(qiáng)烈的主要有以下幾個(gè)問(wèn)題：
    1.　企業(yè)稅負(fù)不降反增。據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)對(duì)先行試點(diǎn)省市的一些物流企業(yè)的調(diào)查，這些企業(yè)在2008~2010年年均營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.3%，其中運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%。而實(shí)行營(yíng)改增后，即使貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目實(shí)務(wù)中，全部可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率也會(huì)增加到4.2%，上升幅度為123%。在對(duì)我省一些企業(yè)的調(diào)查中，絕大多數(shù)特別是一般納稅人企業(yè)，紛紛反映營(yíng)改增后的實(shí)際稅負(fù)不降反升，而且增長(zhǎng)的幅度過(guò)大、過(guò)猛，企業(yè)不堪重負(fù)。株洲金馬運(yùn)輸公司以2012年為基數(shù)測(cè)算，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳額為158.8萬(wàn)元，增值稅應(yīng)稅額為226.95萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為142.91%。湖南一力股份有限公司是一家倉(cāng)儲(chǔ)型物流企業(yè)，以2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表測(cè)算，營(yíng)改增后的流轉(zhuǎn)稅整體稅負(fù)增長(zhǎng)173.58%。長(zhǎng)沙聯(lián)運(yùn)物流有限公司是國(guó)家營(yíng)業(yè)稅差額征稅試點(diǎn)單位，營(yíng)改增后稅負(fù)增長(zhǎng)也在89.4%以上。湖南鴻勝物流公司是一家從事危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、配送的企業(yè)，以今年1~7月與8~12月比較，增加稅負(fù)率為7.5％，增加稅額為189.4萬(wàn)元。湘電集團(tuán)物流公司，2013年稅改后的5個(gè)月，將新增稅負(fù)129.98萬(wàn)元。湘鋼洪盛物流公司，以今年1~4月數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅130.68萬(wàn)元，同口徑繳納增值稅為267.68萬(wàn)元，增加稅負(fù)139.98萬(wàn)元，增長(zhǎng)104.82％。
    2.　可抵扣范圍過(guò)窄。營(yíng)改增后企業(yè)納稅的增加，主要是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅中所占比重和適用稅率。業(yè)內(nèi)專(zhuān)家測(cè)算，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須占到銷(xiāo)項(xiàng)稅額60%左右時(shí)，才能與原3%的營(yíng)業(yè)稅負(fù)持平或下降。就一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)整個(gè)成本構(gòu)成來(lái)說(shuō)，燃油費(fèi)占35%、路橋費(fèi)及罰款35%、人力成本25%、修理費(fèi)5%。而這次營(yíng)改增可以抵扣的燃油費(fèi)和修理費(fèi)等費(fèi)用在總成本中所占比重只有40%左右。如株洲金馬運(yùn)輸有限公司，2012年的成本構(gòu)成是：工資30.41%，燃料10.33%，材料7.38%，折舊是5.93%，水電汽10.7%，過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、工資附加費(fèi)、五險(xiǎn)一金、勞務(wù)用工、民工費(fèi)、外委修理、拆舊費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、保健、保險(xiǎn)費(fèi)、事故費(fèi)等44.88%。營(yíng)改增后，只有燃料、材料、維修費(fèi)、水電汽費(fèi)用可以抵扣的僅占營(yíng)業(yè)成本的55.09%。長(zhǎng)沙聯(lián)運(yùn)物流公司營(yíng)業(yè)成本構(gòu)成比例是：人力25%、代墊運(yùn)費(fèi)32%、燃料23.33%、修理費(fèi)8.2%、路橋費(fèi)8.86%、其他費(fèi)用2.71%。營(yíng)改增后，僅有燃料、修理費(fèi)兩項(xiàng)可抵扣的話(huà)，抵扣率只占營(yíng)業(yè)成本的31.53%。
    3.　可抵扣項(xiàng)目不測(cè)因素多。調(diào)研中多數(shù)企業(yè)反映，即使可抵扣的項(xiàng)目中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票難是共同面臨的普遍性問(wèn)題，增值稅票據(jù)獲取存在幾個(gè)環(huán)節(jié)難以把握：一是一些加油站不能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二是多數(shù)修理修配點(diǎn)無(wú)法提供相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；三是臨時(shí)維修和應(yīng)急性配件采購(gòu)情況較多，讓對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用增值稅發(fā)票難上加難；四是掛靠車(chē)輛多數(shù)是小規(guī)模納稅人，增值稅發(fā)票不能提供給服務(wù)發(fā)包企業(yè)用以抵扣，同時(shí)一般也不開(kāi)具正規(guī)的增值稅發(fā)票。另外，就是供應(yīng)鏈上下游關(guān)系的難點(diǎn)問(wèn)題，處于物流運(yùn)輸業(yè)上游的是生產(chǎn)制造業(yè)、商貿(mào)流通業(yè)，他們掌握談判的主動(dòng)權(quán)，可讓下游的物流企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票，達(dá)到轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)目的，而物流企業(yè)則無(wú)法要求分包客戶(hù)強(qiáng)制性出具增值稅發(fā)票。物流企業(yè)在營(yíng)改增前購(gòu)置的固定資產(chǎn)的折舊支出問(wèn)題，使用年限較長(zhǎng)，如不對(duì)之前的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣，企業(yè)的稅負(fù)將急劇增加。
    4.　物流企業(yè)整合難度大。這次營(yíng)改增稅制改革，一個(gè)主要的目標(biāo)就是促進(jìn)物流企業(yè)組織化程度的提高，逐步解決目前企業(yè)組織結(jié)構(gòu)散小差弱的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)集約化、規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。這個(gè)導(dǎo)向是完全正確的，但在現(xiàn)實(shí)操作中并非簡(jiǎn)單和容易。由于物流業(yè)是復(fù)合型產(chǎn)業(yè)，是勞動(dòng)密集型行業(yè)，加之管理方法、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展理念、人文因素的多樣化，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的集中化整合將不是一件輕而易舉的事情。目前比較現(xiàn)實(shí)的難題是，全省缺乏一批資產(chǎn)實(shí)力較強(qiáng)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、知名度較高、整合力較優(yōu)的標(biāo)桿龍頭物流企業(yè)，特別是缺乏政府鼓勵(lì)整合的優(yōu)惠政策的配套措施。因此，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)組織集中度將有個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，否則將欲速則不達(dá)、事倍功半，影響社會(huì)的和諧穩(wěn)定。
三、平穩(wěn)推進(jìn)營(yíng)改增工作的建議
    物流業(yè)擔(dān)負(fù)著穩(wěn)增長(zhǎng)、促生產(chǎn)、擴(kuò)就業(yè)、保民生的責(zé)任，同時(shí)占物流主要業(yè)態(tài)的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)又是充分競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，平均利潤(rùn)率只有2%~3%，若稅收負(fù)擔(dān)大幅增加，企業(yè)內(nèi)部無(wú)法消化，必然引起運(yùn)價(jià)上漲，從而推高物價(jià)；另一方面，部分物流企業(yè)因難以維繼而被迫停業(yè)，導(dǎo)致就業(yè)人員失去工作崗位。這些不穩(wěn)定的因素，可能引發(fā)新一輪的社會(huì)問(wèn)題。
    為積極推動(dòng)營(yíng)改增順利進(jìn)行，有效促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，特提出如下政策建議：
    1.　制定過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。在改革初期階段，全國(guó)范圍內(nèi)整體稅收必然是實(shí)現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅，但是提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的物流企業(yè)的一般納稅人稅負(fù)上升。全國(guó)已經(jīng)試點(diǎn)的上海、江蘇、北京、安徽、廣東、浙江等省市，都及時(shí)制定了過(guò)渡性的財(cái)政扶持政策。建議我省比照兄弟省市的做法，對(duì)本省營(yíng)改增過(guò)程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的物流企業(yè)，其增負(fù)部分，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)、財(cái)政分類(lèi)扶持、資金按季、年終按實(shí)清算”的方式，實(shí)行過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，確保企業(yè)稅負(fù)基本不增加或略有下降。
    2.　確定抵減比例。對(duì)于一些相對(duì)固定而實(shí)務(wù)中難以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的支出，如燃油消耗、修理費(fèi)等，按照行業(yè)平均水平測(cè)算應(yīng)抵減比例。這樣操作比較便捷。
    3.　增加抵扣項(xiàng)目。將路橋通行費(fèi)、強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)、存量固定資產(chǎn)年度折舊費(fèi)、場(chǎng)地租金等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。
    4.　適時(shí)合并稅率。將交通運(yùn)輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)的稅率合并，統(tǒng)一為6%的稅率，這樣可望達(dá)到基本實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)持平或略有所降低的目標(biāo)。
    5.　加快收費(fèi)公路改革。逐步減少經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路，縮短收費(fèi)年限，盡早還公路姓“公”的本色。降低收費(fèi)公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一超限運(yùn)輸車(chē)輛收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，取消超限運(yùn)輸車(chē)輛不合理收費(fèi)，實(shí)現(xiàn)超限運(yùn)輸證起運(yùn)地統(tǒng)一辦理。健全公路罰款約束機(jī)制，設(shè)立全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，減少執(zhí)法自由裁量權(quán)。