企業(yè)翹首企盼的 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》都于2008年1月1日起正式實(shí)施。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過(guò)渡問(wèn)題也同日起施行。新稅法將對(duì)鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來(lái)深遠(yuǎn)影響。
武鋼等集團(tuán)公司不能再合并繳稅
    國(guó)家稅務(wù)總局曾以專門發(fā)文的形式對(duì)包括攀枝花鋼鐵、武漢鋼鐵等一批國(guó)務(wù)院確定試點(diǎn)的大型鋼鐵企業(yè)集團(tuán)公司在繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題上確定了合并繳納企業(yè)所得稅的辦法，對(duì)集團(tuán)各成員企業(yè)暫不實(shí)行就地預(yù)交企業(yè)所得稅。新稅法規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。新稅法實(shí)施后，從規(guī)范稅制來(lái)講，作為獨(dú)立法人的母子公司也應(yīng)分別獨(dú)立納稅。對(duì)個(gè)別確需合并納稅的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。而現(xiàn)行對(duì)試點(diǎn)的大型鋼鐵企業(yè)集團(tuán)的有法人資格的成員公司也實(shí)行了合并繳納，新稅法實(shí)施后，這批企業(yè)在設(shè)立子公司特別是進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)時(shí)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)將直接產(chǎn)生。
鋼企海外并購(gòu)稅負(fù)可間接抵免
    鋼企并購(gòu)產(chǎn)生的收益必須由被投資方通過(guò)紅利的方式分配回投資企業(yè)。對(duì)此，新稅法做出了鼓勵(lì)投資的規(guī)定。
    新稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入。對(duì)居民企業(yè)之間的股息、紅利收入免征企業(yè)所得稅，是對(duì)股息、紅利所得消除雙重征稅的做法。 《實(shí)施條例》明確對(duì)來(lái)自于所有非上市企業(yè)，以及連續(xù)持有上市公司股票12個(gè)月以上取得的股息、紅利收入，給予免稅，不再實(shí)行補(bǔ)稅率差的做法。
    對(duì)于諸如中國(guó)鋼企海外并購(gòu)、收購(gòu)礦山等 “走出去”的行為，新稅法也給予了鼓勵(lì)。新稅法保留了現(xiàn)行對(duì)境外所得直接負(fù)擔(dān)的所得稅給予抵免的辦法，又引入了對(duì)股息、紅利間接負(fù)擔(dān)的所得稅給予抵免，即間接抵免的方法。這有利于我國(guó)居民企業(yè) “走出去”，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。從國(guó)際慣例看，實(shí)行間接抵免一般都要求以居民企業(yè)對(duì)外國(guó)公司有實(shí)質(zhì)性股權(quán)參與為前提。我國(guó)稅法中首次引入間接抵免辦法，參考其他國(guó)家的做法， 《實(shí)施條例》規(guī)定控股比例為20%。
節(jié)能減排技改稅收可三免
    鋼鐵工業(yè)節(jié)能主要表現(xiàn)在生產(chǎn)過(guò)程中的裝備技術(shù)節(jié)能、鋼鐵全生命周期節(jié)能、行業(yè)結(jié)構(gòu)與布局中的節(jié)能等方面，將在環(huán)保節(jié)能和科技創(chuàng)新等方面大有作為。
    在新稅法中，環(huán)保節(jié)能和科技創(chuàng)新企業(yè)稅收政策尤為優(yōu)惠。 《實(shí)施條例》中體現(xiàn)，企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、節(jié)能減排技術(shù)改造等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，給予 “三免三減半”的優(yōu)惠。此外，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其10%可從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。同時(shí)，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除50%。這是對(duì)我國(guó)節(jié)能環(huán)保要?jiǎng)?wù)的體現(xiàn)，以前雖然也在鼓勵(lì)，但并無(wú)如此明顯的優(yōu)惠。這樣一來(lái)，注重環(huán)保的鋼鐵企業(yè)的成本實(shí)際上是下降了。此外，新稅法體現(xiàn)了對(duì)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的支持， 《實(shí)施條例》從多方面作了具體優(yōu)惠安排。
稅率下調(diào)鋼企凈利潤(rùn)提升
    國(guó)務(wù)院規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率；原享受企業(yè)所得稅 “兩免三減半”、 “五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算；西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行。
    企業(yè)所得稅法規(guī)定了稅率為25%。所得稅下調(diào)對(duì)鋼鐵股業(yè)績(jī)提升作用顯著。大多數(shù)鋼鐵企業(yè)的所得稅稅率為33%，只有少數(shù)企業(yè)是15%。例如，馬鋼股份為首批在境外上市的九家股份制規(guī)范化試點(diǎn)企業(yè)之一，按15%的稅率計(jì)繳所得稅；新鋼釩股份因享受國(guó)家西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而在2004年~2010年期間企業(yè)所得稅稅率減按15%征收。
    總體來(lái)說(shuō)，所得稅下調(diào)對(duì)于鋼鐵行業(yè)的業(yè)績(jī)提升有較大影響。應(yīng)納稅所得額相對(duì)于會(huì)計(jì)利潤(rùn)越高，則所得稅下調(diào)對(duì)公司的凈利潤(rùn)提升作用越明顯。馬鋼股份和新鋼釩因?yàn)樵瓉?lái)享有的稅收優(yōu)惠政策不變，而不能享受到所得稅率下調(diào)對(duì)業(yè)績(jī)的提升作用。