盡管統(tǒng)一6%的增值稅稅率是今后物流業(yè)“營改增”的方向，但這個改變需要一個過程。畢竟“營改增”試點(diǎn)才實(shí)施一年，改革工作仍在摸索階段，存在的不足需要一步步進(jìn)行完善。　　“營改增”稅負(fù)增加問題依然無解
　　記者  蔣永霞
　　近日，有媒體報(bào)道稱，今年1月展開“營改增”試點(diǎn)工作的江蘇省交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅率將下調(diào)為3%。這一消息迅速在業(yè)界傳開。對此眾多業(yè)內(nèi)人士表示，該項(xiàng)舉措可有效解決“營改增”試點(diǎn)工作中出現(xiàn)的部分物流企業(yè)稅負(fù)不降反增的問題，為今后“營改增”工作減少改革阻力。可在眾人對此消息還未回過味時，江蘇省相關(guān)部門就否認(rèn)了該消息，“營改增”工作中交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)是否下調(diào)成為一個謎。
　　且不談該消息真實(shí)與否，從業(yè)內(nèi)人士對此事積極肯定的態(tài)度上不難看出，解決物流業(yè)稅負(fù)不降反增問題的需求越來越迫切。
　　自去年1月1日起，“營改增”試點(diǎn)工作已進(jìn)行了一年時間，試點(diǎn)范圍在不斷擴(kuò)大，從試點(diǎn)城市實(shí)施效果看，“營改增”確實(shí)實(shí)現(xiàn)了大規(guī)模的減稅，它的積極意義毋庸置疑。然而，對于部分物流企業(yè)稅負(fù)不降反增問題，政府采取了財(cái)政補(bǔ)貼措施。
　　2013年，“營改增”工作還將會進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，除了試點(diǎn)城市的擴(kuò)容，“營改增”還將以行業(yè)展開試點(diǎn)。試點(diǎn)范圍越來越大，實(shí)際中面臨的問題與矛盾也將被放大。臨時的財(cái)政補(bǔ)貼能夠解決物流業(yè)普遍且長期存在的稅負(fù)增加問題嗎？隨著“營改增”腳步的邁進(jìn)，物流業(yè)出現(xiàn)的問題到底又該怎樣解決呢？
　　不同稅率不同“命運(yùn)”
　　解決問題首先要找到問題所在。
　　據(jù)了解，“營改增”過程中涉及的物流行業(yè)分別實(shí)行不同的增值稅稅率，物流業(yè)小規(guī)模的一般納稅人增值稅為3%，倉儲等物流輔助服務(wù)業(yè)增值稅為6%，運(yùn)輸配送服務(wù)業(yè)增值稅為11%。不同的稅率產(chǎn)生不同的影響，正是這不同的稅率讓物流業(yè)上演了一出“幾家歡喜幾家愁”的戲碼。
　　經(jīng)過一年的“營改增”試點(diǎn)工作，物流行業(yè)內(nèi)有著幾種不同的命運(yùn)。
　　小規(guī)模物流企業(yè)沐浴在陽光中。小規(guī)模物流企業(yè)“營改增”后實(shí)際稅負(fù)下降明顯。稅改前該類企業(yè)按5%征收營業(yè)稅，現(xiàn)在按3%征收增值稅，增值稅征稅辦法和營業(yè)稅基本相同，因此稅改后，小規(guī)模的物流企業(yè)稅率下降2個百分點(diǎn)，稅負(fù)降低40%。毋庸置疑，小規(guī)模的物流企業(yè)是“營改增”試點(diǎn)的最大受益群體。
　　倉儲等物流輔助服務(wù)業(yè)有喜有憂。該類物流業(yè)務(wù)從5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，由于可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，原則上稅負(fù)可減輕。但是，一些上游關(guān)聯(lián)企業(yè)無法開出增值稅發(fā)票，這對于倉儲等物流輔助類企業(yè)來說，稅負(fù)可能會加重。
　　運(yùn)輸配送服務(wù)業(yè)“雪上加霜”。“營改增”后該類物流企業(yè)稅負(fù)不降反增，主要原因在于該類企業(yè)從3%的營業(yè)稅率改為11%的增值稅率。有專家測算，即使把可抵扣因素計(jì)算在內(nèi)，凈稅負(fù)也提高了近3個百分點(diǎn)。屬于運(yùn)輸配送類的快遞企業(yè)稅負(fù)也有所增加，不僅由于從營業(yè)稅率3%驟升至增值稅率11%，作為勞動密集型行業(yè)的快遞業(yè)，人工成本在總成本中占比很高，但該項(xiàng)成本卻未能包含在允許抵扣的范圍之內(nèi)。
　　三種不同的稅率，三種不同的命運(yùn)。從以上內(nèi)容不難看出，稅率的高低決定著物流企業(yè)的命運(yùn)，最艱難的就是中型及大型運(yùn)輸配送服務(wù)類企業(yè)，根本原因就是過高的增值稅稅率。
　　一位業(yè)內(nèi)人士向記者介紹，對運(yùn)輸配送類企業(yè)征收11%的稅率或許是考慮到該類企業(yè)的主要成本支出，比如購置運(yùn)輸工具和燃油、修理費(fèi)等，都包含在了可抵扣的項(xiàng)目內(nèi)，所以實(shí)施了較高的增值稅率。可事實(shí)上，這些可抵扣項(xiàng)目在抵扣時遇到了很多現(xiàn)實(shí)問題：運(yùn)輸配送企業(yè)的運(yùn)輸工具有一個很長的使用期—— 一輛物流車的使用周期大概是七八年，一個貨架要使用近十年。“營改增”實(shí)施之前購買的工具無法抵扣，大部分加油站無法出具增值稅發(fā)票，散亂的修理廠更是無法提供增值稅發(fā)票。原本計(jì)劃在可抵扣范圍內(nèi)的項(xiàng)目卻因現(xiàn)實(shí)問題無法抵扣，這勢必會加重運(yùn)輸配送類企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
　　統(tǒng)一征收6%增值稅
　　對于“營改增”過程中出現(xiàn)的部分物流企業(yè)稅負(fù)增加的現(xiàn)象該如何解決呢？政府選擇了財(cái)政補(bǔ)貼。
　　“選擇臨時財(cái)政補(bǔ)貼是政府比較理想化的一種措施，政府認(rèn)為隨著試點(diǎn)的推進(jìn)，可抵扣項(xiàng)目都可以完全實(shí)現(xiàn)抵扣，這樣企業(yè)的稅負(fù)自然會減輕。”中國物流與采購聯(lián)合會研究員惲綿對記者介紹。
　　可事實(shí)上，并不是這樣。由于運(yùn)輸工具使用期限較長，企業(yè)下一輪更換這些工具要幾年以后，這期間政府是否能保證一直進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼呢？據(jù)記者了解，在率先開展“營改增”試點(diǎn)的上海市，一些稅負(fù)增加的物流企業(yè)至今仍未獲得政府的財(cái)政補(bǔ)貼。并且，一些相關(guān)企業(yè)無法提供增值稅發(fā)票等問題，并不是隨著時間的推移就可以解決的。
　　除此之外，運(yùn)輸配送企業(yè)的路橋費(fèi)、人工成本等各項(xiàng)重要成本卻并不在可抵扣范圍內(nèi)，這將會加重物流企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
　　針對暴露出來的問題，專家建議應(yīng)進(jìn)一步完善“營改增”試點(diǎn)方案，呼聲最高的就是，對運(yùn)輸、快遞等服務(wù)與倉儲等服務(wù)應(yīng)統(tǒng)一實(shí)行6%的增值稅率。“國九條”明確指出：“要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉儲、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題。”而《試點(diǎn)方案》依舊對物流業(yè)設(shè)置了“交通運(yùn)輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”兩類應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，交通運(yùn)輸服務(wù)按照11%的稅率，物流輔助服務(wù)按照6%的稅率征收增值稅。
　　在實(shí)際經(jīng)營中，各項(xiàng)物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難區(qū)分運(yùn)輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)，人為劃分不僅不適應(yīng)現(xiàn)代物流一體化運(yùn)作的需要，也增加了稅收征管工作的難度。
　　因此，統(tǒng)一按照6%的增值稅率是最好的辦法，這不僅可以使運(yùn)輸業(yè)和快遞業(yè)在改革中不致加重稅負(fù)，有利于降低運(yùn)輸成本，也便于綜合物流企業(yè)將運(yùn)輸和倉儲兩類業(yè)務(wù)一體化運(yùn)作。統(tǒng)一稅率、整合各類物流資源、實(shí)行供應(yīng)鏈管理、一體化運(yùn)作、開展一票到底業(yè)務(wù)、一站式服務(wù)，是物流企業(yè)基本的運(yùn)作模式，也是客戶普遍的服務(wù)要求。
　　當(dāng)然，除了降低運(yùn)輸配送服務(wù)業(yè)的稅率外，擴(kuò)大增值稅可抵扣范圍也很重要。比如對快遞業(yè)和運(yùn)輸業(yè)增加人工成本抵扣項(xiàng)目，從而降低物流費(fèi)用，支持網(wǎng)上購物的發(fā)展；將物流業(yè)的郵電通訊費(fèi)、房產(chǎn)租賃費(fèi)、過路過橋費(fèi)、保險費(fèi)等也納入允許抵扣的范圍，進(jìn)一步減少重復(fù)征稅。
　　還有專家建議，對于難以取得增值稅發(fā)票的某些固定支出核定一個抵減比例，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時對這類支出做減記收入處理；對于近5年內(nèi)購置的機(jī)器和運(yùn)輸工具，按照每年計(jì)提的折舊額作為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等。
　　自從去年上海市試點(diǎn)“營改增”出現(xiàn)部分物流企業(yè)稅負(fù)不降反增現(xiàn)象之后，中國物流與采購聯(lián)合會就提出上述一系列建議，隨后一些專家也在反復(fù)呼吁降低運(yùn)輸配送服務(wù)業(yè)的稅率，然而時至今日，仍沒有任何一個試點(diǎn)城市打破原有的方案，它們步調(diào)一致的遵循著最初的“營改增”方案。
　　惲綿介紹，盡管降低稅率的呼聲很高，但對稅法進(jìn)行完善、修改工作卻困難，不僅需要時間上的等待，還要等待相關(guān)部門真正認(rèn)識到已出現(xiàn)的問題。“盡管統(tǒng)一6%的增值稅稅率是今后物流業(yè)‘營改增’的方向，但這個改變需要一個過程。”惲綿表示，畢竟“營改增”試點(diǎn)才實(shí)施一年，改革工作仍在摸索階段，存在的不足需要一步步進(jìn)行完善。