□本報(bào)記者曹亞慧
    營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 (以下簡(jiǎn)稱 “營(yíng)改增”)試點(diǎn)擴(kuò)圍，北京市9月1日開始試點(diǎn)，江蘇省、安徽省為10月1日，福建省 （含廈門市）、廣東省 （含深圳市）為11月1日，天津市、浙江省、湖北省為12月1日。
    各地新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間不同，但8個(gè)試點(diǎn)地區(qū)與上海適用同樣的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)安排。會(huì)出現(xiàn)哪些不同的反響和聲音？又會(huì)觸碰到哪些問題？
    稅改 “山雨”已來
    自9月1日起，北京市正式實(shí)施試點(diǎn)改革。在北京市東五環(huán)外的一家物流公司的大院內(nèi)，記者見到了該公司負(fù)責(zé)人林楓，讓他頭疼的是：“由于‘營(yíng)改增’是分批進(jìn)行的，現(xiàn)在很多城市還沒進(jìn)行增值稅試點(diǎn)。但公司的業(yè)務(wù)遍布全國各地，很多地方不能及時(shí)提供增值稅發(fā)票，在這一方面的損失很大。”
    “物流行業(yè)本來利潤(rùn)就十分微薄，而今年行情不好，幾乎已經(jīng)沒有利潤(rùn)，企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重。我們公司的綜合稅率是3.35%~3.4%左右。物流業(yè)利潤(rùn)不高，毛利率僅3%左右，凈利率2%左右。這個(gè)指標(biāo)還是去年的，今年更慘。”
    林楓還提到：“其實(shí)現(xiàn)在很多運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)不是自己養(yǎng)車，而是負(fù)責(zé)找車、找客戶的中間服務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)的范疇。但是卻不能按服務(wù)業(yè)的6%繳稅，而是按11%繳，這樣就很虧。”
    10月1日，“營(yíng)改增”將在江蘇實(shí)施，在行業(yè)中引發(fā)了強(qiáng)烈震動(dòng)。蘇州快而捷物流有限公司副總經(jīng)理毛國君向記者介紹說，不少企業(yè)近日陸續(xù)收到通知前往稅務(wù)局登記。“在這段時(shí)間里，當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門針對(duì)政策的傳達(dá)和稅控系統(tǒng)的使用做了相關(guān)的培訓(xùn)。”
    據(jù)了解，蘇州市國稅局安排專場(chǎng)輔導(dǎo)培訓(xùn)，對(duì)“營(yíng)改增”政策業(yè)務(wù)和操作實(shí)務(wù)開展培訓(xùn)解讀，并編印了“營(yíng)改增”政策解讀、實(shí)務(wù)操作、辦稅指南，免費(fèi)發(fā)放到“營(yíng)改增”企業(yè)手中。解答試點(diǎn)運(yùn)行后企業(yè)可能遇到的各類疑難問題，并為企業(yè)辦稅人員提供指引。
    據(jù)毛國君介紹，為應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的到來，我們做了很多準(zhǔn)備：“開會(huì)向本公司相關(guān)部門的職員傳達(dá)國家營(yíng)改增的政策；前面所做業(yè)務(wù)在9月底全部開票；采用一些方式向我們的客戶宣傳這次‘營(yíng)改增’的政策，并根據(jù)其情況調(diào)整報(bào)價(jià)。”
    他還表示，目前物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本上升壓力加大，利潤(rùn)空間受擠壓，缺乏發(fā)展后勁。“稅率定到11%，是定高了。”
    據(jù)調(diào)查，運(yùn)輸型物流企業(yè)2008年燃料成本和過路過橋費(fèi)約占總費(fèi)用的30%~40%，到2011年第一季度已上升到55%~65%。其中燃料成本占40%左右，過路過橋費(fèi)占20%左右。
    廣東被正式批準(zhǔn)從11月1日起啟動(dòng)“營(yíng)改增”。該政策是否利好，企業(yè)反映不一。廣東順德一家物流企業(yè)負(fù)責(zé)人表示：“對(duì)企業(yè)的利好程度要看企業(yè)上下游交易方的狀況，如果下游的企業(yè)都能提供增值稅票據(jù)，可以拿來抵扣的話，那對(duì)企業(yè)當(dāng)然是好事。但是擔(dān)心有的企業(yè)不具備開票資格，就比較麻煩。”
    實(shí)際操作得與失
    盡管湖北將于12月1日才開始試點(diǎn)，但是武漢的一家物流企業(yè)的董事長(zhǎng)圣宇 （化名）表示，他早已經(jīng)坐不住了。“我們做的是供應(yīng)鏈物流，從倉儲(chǔ)、分解、配送，到成品發(fā)運(yùn)，一票到底，運(yùn)輸占營(yíng)業(yè)收入80%以上。由于倉儲(chǔ)主要是為運(yùn)輸服務(wù)的，基本上開具運(yùn)輸發(fā)票。‘營(yíng)改增’后，這樣的情況下企業(yè)實(shí)際上吃虧了。”
    此外，他還提到，現(xiàn)在司機(jī)在全國各地跑，車走到哪兒就在哪兒加油。加油后很難取得正式發(fā)票，90%以上是機(jī)打的小票，很難取得增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。由于只有中石油、中石化才能夠開具增值稅發(fā)票。因此要想抵扣，只能到中石油、中石化去加油。
    圣宇表示：“這很明顯是會(huì)促進(jìn)中石油、中石化進(jìn)一步壟斷。盡管別的加油站的油便宜1~2毛錢，但是考慮到發(fā)票問題，可能最終放棄加便宜的油，必須要到中石油、中石化加油站加，給企業(yè)增加了經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。”更讓他有些擔(dān)憂的是，“我們很多大車司機(jī)，跑山西、甘肅等地方，路途遙遠(yuǎn)。但路上很多地方?jīng)]有中石油、中石化的加油站，只能在私人加油站加油。而這些地方有的連發(fā)票都不給，根本無法抵扣。”
    “理論上，實(shí)施增值稅后增加了一些抵扣項(xiàng)稅率會(huì)下降，但實(shí)際上操作有些難。”
    最后他提出：“建議國家有關(guān)主管部門，對(duì)在全國擴(kuò)大稅收試點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，針對(duì)稅改后衍生出來的一些問題，設(shè)置專門的解決方案或者政策，切實(shí)降低物流業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。建議充分考慮物流企業(yè)的成本現(xiàn)狀，盡可能擴(kuò)大抵扣范圍。”
    同樣在杭州，專門從事倉儲(chǔ)物流的沈小姐向記者表示，在做倉儲(chǔ)搬運(yùn)的時(shí)候，基本會(huì)把搬運(yùn)外包給勞務(wù)公司。而勞務(wù)公司不屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，因此無法開具增值稅發(fā)票，也就不能抵扣。上海某物流公司由于這一項(xiàng)不能夠抵扣總稅負(fù)增加3倍以上。“稅改后這方面稅負(fù)的提高，依靠企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和效率提升，一下子很難消化。”
    也有業(yè)內(nèi)人士提到：“交通運(yùn)輸業(yè)的11%和貨運(yùn)代理業(yè)的6%，實(shí)際業(yè)務(wù)很難區(qū)分，便給了部分地方稅務(wù)人員自由裁量權(quán)。這樣可能引起不規(guī)范操作的情況出現(xiàn)。”彌補(bǔ)設(shè)計(jì)缺陷
    從上海試點(diǎn)情況來看，雖然有部分企業(yè)存在稅負(fù)增加的情況。但上海專門設(shè)立了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金，根據(jù)各試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)、評(píng)估的結(jié)果，對(duì)企業(yè)稅負(fù)增加的部分給予過渡性財(cái)政扶持。
    但是，有的企業(yè)擔(dān)心財(cái)政補(bǔ)貼屬權(quán)宜之策。“財(cái)政補(bǔ)貼并不是長(zhǎng)久之計(jì)。有地方財(cái)政的支持補(bǔ)貼目前部分企業(yè)增加的稅負(fù)平了許多。但是今后很長(zhǎng)一段時(shí)間仍然要財(cái)政來做‘拐棍’很難。”圣宇認(rèn)為，隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的擴(kuò)容，地方政府很難一直施行財(cái)政補(bǔ)貼政策。
    而且，在財(cái)政補(bǔ)貼方面，上海并不是一個(gè)好的“藍(lán)本”。據(jù)知情人士透露，上海是企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，然后再單獨(dú)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)向財(cái)政申請(qǐng)補(bǔ)貼。單獨(dú)申報(bào)稅負(fù)增加的部分，就出現(xiàn)了財(cái)政和稅務(wù)“兩張皮”的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為補(bǔ)貼是財(cái)政的事情，而財(cái)政不知道企業(yè)稅負(fù)增加了多少，必須讓稅務(wù)機(jī)關(guān)去把關(guān)；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為自己的事兒都做不完，財(cái)政出多少錢跟稅務(wù)也沒多少關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政系統(tǒng)很難形成有效對(duì)接。
    此前，上海市的物流企業(yè)在申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的時(shí)候就出現(xiàn)了問題：由于一些企業(yè)剛剛完成轉(zhuǎn)換稅制，企業(yè)填寫的稅收變化申報(bào)表比較亂，增加了審核的難度。上海財(cái)政部門還需要專門抽調(diào)人員來進(jìn)行逐一審核，效率非常低。而很多多繳稅的企業(yè)希望很快地拿到補(bǔ)貼，解決資金的壓力問題。
    據(jù)記者了解，北京將延續(xù)上海財(cái)政補(bǔ)貼的政策。但北京在細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)上要比上海完善。北京在設(shè)計(jì)財(cái)政補(bǔ)貼流程的時(shí)候，從前端就介入進(jìn)去，在試點(diǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的時(shí)候，在稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)里面就直接加入了審核企業(yè)稅負(fù)增加的模塊。以前的稅收是多少，“營(yíng)改增”之后增加多少，自動(dòng)會(huì)得出稅負(fù)變化結(jié)果。而這個(gè)系統(tǒng)將實(shí)現(xiàn)有效數(shù)據(jù)對(duì)接，就不需要企業(yè)重復(fù)地填寫申報(bào)表。減輕企業(yè)申報(bào)財(cái)政補(bǔ)貼的后續(xù)工作，效率會(huì)提高很多。
    “財(cái)政補(bǔ)貼不是最優(yōu)的解決方案，稅收變動(dòng)出現(xiàn)的問題，通過財(cái)政的手段去填補(bǔ)，財(cái)政補(bǔ)貼這種辦法一方面會(huì)占?jí)浩髽I(yè)資金，影響現(xiàn)金流；另一方面，企業(yè)要找財(cái)政部門去要補(bǔ)貼，等于多了一個(gè)‘婆婆’。”一位業(yè)內(nèi)分析人士表示，破解之策是“當(dāng)前物流業(yè)稅賦有待完善需要設(shè)計(jì)符合現(xiàn)代物流業(yè)現(xiàn)有發(fā)展階段與可持續(xù)發(fā)展要求的合理的稅種與稅率。”
    目前，由于各地情況不同，具體對(duì)稅負(fù)增加較多的企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼方案正在研究制定中。上述人士指出：“在經(jīng)濟(jì)下滑的背景下，地方財(cái)力已經(jīng)吃緊，部分財(cái)政承受能力不是太強(qiáng)的試點(diǎn)地區(qū)，可能面臨挑戰(zhàn)。”企業(yè)如何應(yīng)對(duì)
    從記者調(diào)查采訪情況看，目前很多企業(yè)都將“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)重大工作來抓。
    記者接觸到的上海某大型物流股份有限公司總經(jīng)理介紹說，取得稅票是要花點(diǎn)精力的，尤其企業(yè)做大了以后，并不是企業(yè)里面每個(gè)人都知道要去拿那種發(fā)票。企業(yè)真正去面向供應(yīng)商的時(shí)候，采購人員根本不知道要去要這種票。“尤其是合作多年了的客戶，有的也不愿意開增值稅票。開增值稅發(fā)票需要有一套系統(tǒng)，如果客戶都是原來營(yíng)業(yè)稅納稅人，他們沒這個(gè)機(jī)器，又要購置設(shè)備，又要安裝系統(tǒng)，所以取得增值稅發(fā)票是有成本的。因此就增加了取得增值稅票的難度。”
    他提到：“很多企業(yè)沒有要增值稅票的意識(shí)，必須向公司所有的人培訓(xùn)要增值稅發(fā)票的意識(shí)。說白了，采購一顆釘子都要想法取得發(fā)票。”“營(yíng)改增”后，企業(yè)需要厘清客戶的類型、服務(wù)內(nèi)容、制定新的談判策略；堅(jiān)決將物流輔助服務(wù)從交通運(yùn)輸業(yè)中剝離，單獨(dú)簽訂合同，該開什么發(fā)票就開什么發(fā)票，不能混到一起開票。還要厘清供應(yīng)商的類型，與供應(yīng)商逐一談判，要求提供增值稅票，評(píng)估其產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格。檢查自己的營(yíng)業(yè)范圍，如確實(shí)有貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)、裝卸搬運(yùn)等物流輔助服務(wù)的，應(yīng)及時(shí)增加營(yíng)業(yè)范圍，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請(qǐng)相應(yīng)的發(fā)票。
    同時(shí)他還提醒：“‘增值稅’遠(yuǎn)比‘營(yíng)業(yè)稅’復(fù)雜，開票所需信息多。即將開始試點(diǎn)的企業(yè)，可從現(xiàn)在就開始收集客戶和供應(yīng)商的信息，分清哪類企業(yè)該開什么票，做到信息提前匯總。不要到開票的時(shí)候再去向客戶要這方面的信息，提前做好充分準(zhǔn)備。”“營(yíng)改增”是個(gè)系統(tǒng)工程，不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情，也是企業(yè)銷售、采購需要共同參與的一項(xiàng)工作。
    此次“營(yíng)改增”擴(kuò)圍，可能會(huì)帶來一些上海未遇到的新的問題，還有待相關(guān)部門及企業(yè)進(jìn)一步解決和應(yīng)對(duì)。