編者按：從即日起，本報(bào)將推出《高端對話》欄目。10月26日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的上海，中國將先在該市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國范圍進(jìn)行試點(diǎn)。同時(shí)，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。 
　　那么，此次增值稅改革有哪些亮點(diǎn)？將對破解當(dāng)前物流業(yè)稅收難點(diǎn)帶來哪些影響？對物流行業(yè)而言，還有哪些待解的難題？請看本期《高端對話》。 
　　對解決物流稅收問題還存在不確定性 
　　我認(rèn)為有兩個亮點(diǎn)：第一、此次稅制改革的基調(diào)在于 “結(jié)構(gòu)性減稅”，在現(xiàn)行增值稅稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。無論是6%的稅率還是屆時(shí)頒布的實(shí)施細(xì)則應(yīng)該說都是本著降低物流業(yè)稅負(fù)，鼓勵物流業(yè)發(fā)展的原則，這也是 《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》頒布以來在財(cái)稅方面的實(shí)質(zhì)性進(jìn)步。第二、此次國務(wù)院決定中還包括 “試點(diǎn)行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整”。目前國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅，上海地方也有區(qū)域性營業(yè)稅優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策得以延續(xù)將非常有助于上海國際航運(yùn)中心的建設(shè)，當(dāng)然這些政策的延續(xù)對物流業(yè)的發(fā)展也是有相當(dāng)?shù)拇龠M(jìn)作用。 
　　遺憾的是，雖然試點(diǎn)從2012年1月1日即開始，但截至現(xiàn)在尚未有細(xì)化的政策條款發(fā)布，此次改革是否能夠一舉解決物流業(yè)長期存在的不同稅率、重復(fù)納稅問題還存在一定的不確定性。作為物流業(yè)界人士，我們非常關(guān)注此次改革的適用范圍、稅率及可抵扣項(xiàng)對實(shí)際稅負(fù)的影響，以及實(shí)際征管操作中的問題。 
　　首先，我們還不知道物流業(yè)是否均納入此次試點(diǎn)范疇。物流業(yè)包括了運(yùn)輸、倉儲、貨代、船代、碼頭堆場等物流環(huán)節(jié)，在營業(yè)稅下，分別屬于交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)稅目。此次稅制改革范圍為交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。如果物流業(yè)中只有運(yùn)輸、倉儲納入試點(diǎn)，在政策上割裂物流各環(huán)節(jié)，重復(fù)納稅的問題依然存在，這不利于綜合物流業(yè)的發(fā)展。 
　　其次，此次稅制改革的基調(diào)在于 “結(jié)構(gòu)性減稅”。但此次新增稅率最低為6%，目前物流業(yè)已有多環(huán)節(jié)事實(shí)上采用 “差額納稅”，而且稅率不過5%。 “結(jié)構(gòu)性減稅”就會演變?yōu)?nbsp;“事實(shí)上增稅”，將與鼓勵物流業(yè)發(fā)展的大方針相違背。 
　　同時(shí)，物流業(yè)的相關(guān)成本項(xiàng)中有較大比例來自于境外、行政事業(yè)單位等。如果沒有對這些成本項(xiàng)的可抵扣性進(jìn)行明確，物流業(yè)將依然存在因大量成本不可抵扣而造成的重復(fù)納稅問題。 
　　當(dāng)然，具體到實(shí)際執(zhí)行層面，還會有更多的問題，如物流業(yè)的增值稅發(fā)票與制造業(yè)增值稅發(fā)票因?yàn)?nbsp;“數(shù)量上的巨大的差異”導(dǎo)致 “發(fā)票管理中質(zhì)的差異”。 
　　在增值稅擴(kuò)圍中突圍 
　　我認(rèn)為，未來物流業(yè)實(shí)行增值稅改革的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)在兩大方面：一是統(tǒng)一稅率，為物流業(yè)的整體發(fā)展?fàn)I造環(huán)境，便于各個不同服務(wù)環(huán)節(jié)的物流企業(yè)開展公平的競爭；二是降低稅率，減輕物流企業(yè)的發(fā)展負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)對物流業(yè)發(fā)展的稅收支持政策要求，提高企業(yè)的競爭能力。 
　　國務(wù)院關(guān)于擴(kuò)大增值稅征收范圍的改革政策出臺后，各方面積極研究和分析，提出了總體有利于物流業(yè)發(fā)展的觀點(diǎn)，并對物流業(yè)可能的減稅規(guī)模進(jìn)行了測算。對這些數(shù)據(jù)我們暫時(shí)還無法判定其權(quán)威性，但有一點(diǎn)應(yīng)當(dāng)明確，即可以先不去計(jì)較減稅與否和減稅多少的問題，而是要把握增值稅擴(kuò)圍改革的機(jī)遇，通過試點(diǎn)，積極總結(jié)和反映有利于國家決策的信息，為解決物流業(yè)統(tǒng)一稅率和降低稅率兩大關(guān)鍵問題創(chuàng)造條件。為此，物流業(yè)應(yīng)在以下方面進(jìn)行突圍，以便通過稅收改革，切實(shí)為物流業(yè)贏得更好的發(fā)展機(jī)會和條件。 
　　一是認(rèn)識上突圍。要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的層面，認(rèn)識物流業(yè)相關(guān)的稅收政策改革帶來的發(fā)展機(jī)遇，利用實(shí)施增值稅改革有利于形成完善的增值稅抵扣鏈條；制造業(yè)與批發(fā)零售業(yè)購進(jìn)物流勞務(wù)時(shí)可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額而具有利用社會物流服務(wù)積極性，促進(jìn)制造業(yè)和商貿(mào)服務(wù)業(yè)擴(kuò)大物流服務(wù)外包，抓住物流業(yè)擴(kuò)張發(fā)展的機(jī)遇。 
　　二是物流業(yè)創(chuàng)新發(fā)展突圍。增值稅擴(kuò)圍改革政策下，各類物流服務(wù)將形成統(tǒng)一的稅收環(huán)境，企業(yè)競爭處于同等的環(huán)境和條件下。物流業(yè)創(chuàng)新的障礙被清除，物流企業(yè)應(yīng)積極研究和進(jìn)行應(yīng)對，努力創(chuàng)新物流服務(wù)，形成具有長期、穩(wěn)定、可擴(kuò)張性的物流服務(wù)模式，突破物流服務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)提升發(fā)展的瓶頸，改變物流業(yè)發(fā)展的落后面貌。 
　　三是政策突圍。要從鼓勵服務(wù)業(yè)發(fā)展的宏觀層面，形成利于物流業(yè)發(fā)展的稅收政策氛圍，特別是從經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的層面，認(rèn)識降低物流業(yè)稅率的重要性，按照物流業(yè)稅率水平總體低于制造業(yè)的政策趨向，進(jìn)行物流業(yè)最終的稅收水平的政策設(shè)計(jì)，鼓勵物流業(yè)發(fā)展和制造業(yè)物流服務(wù)外包。同時(shí)，考慮到我國物流業(yè)在國際航運(yùn)、船籍注冊、代理服務(wù)等環(huán)節(jié)已經(jīng)具有的低稅率或優(yōu)惠的政策能更好地延續(xù)，為我國物流業(yè) “走出去”創(chuàng)造稅收環(huán)境條件。 
　　尚不能給全行業(yè)帶來巨大影響 
　　為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，完善稅收制度改革，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年開始，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。該消息發(fā)布后，引起了物流業(yè)的高度關(guān)注。普遍認(rèn)為是對物流行業(yè)重大利好，甚至出現(xiàn)了交運(yùn)物流概念類股票領(lǐng)漲兩市。作為物流人，如何評價(jià)這一政策對物流行業(yè)帶來的影響？ 
　　第一，該項(xiàng)政策僅是明年開始試點(diǎn)，尚不能在全國范圍內(nèi)推行，因此不可能對物流全行業(yè)帶來巨大影響。同時(shí)，在試點(diǎn)過程中，會遇到許多問題，還需探討和總結(jié)。 
　　第二，該項(xiàng)政策最大特征是稅收制度完善，而不能簡單理解為稅收優(yōu)惠。從營業(yè)稅改為增值稅是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，稅收體系和利益分配都需作出調(diào)整。 
　　第三，解決重復(fù)納稅問題，有利于全社會范圍內(nèi)的物流資源有效整合，進(jìn)而提高社會物流效率。 
　　第四，對物流企業(yè)的影響因個體不同而影響不同。中國的物流企業(yè)業(yè)態(tài)非常復(fù)雜，企業(yè)的增值率不盡相同。有學(xué)者測算，如增值率在21%左右，營業(yè)稅和增值稅大體相當(dāng)；如增值率小于21%，增值稅稅負(fù)較輕；如增值率大于21%，則營業(yè)稅稅負(fù)較輕。執(zhí)行稅收的政策也有所不同，比如已有一批企業(yè)享受了營業(yè)稅的差額納稅；有道路運(yùn)輸許可且可自開票的企業(yè)也可進(jìn)行稅收抵扣。 
　　期待物流業(yè)稅負(fù)實(shí)質(zhì)性降低 
　　在媒體的報(bào)道中，試點(diǎn)范疇是“交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。該做如何理解？交通運(yùn)輸業(yè)的稅制邊界相對比較清楚，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅制邊界正是需要研究和探索的。如果決定中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”指的是服務(wù)業(yè)大概念中的一部分，比如建筑業(yè)、金融業(yè)等，則在現(xiàn)代物流概念中參與試點(diǎn)的就是交通運(yùn)輸業(yè)這個現(xiàn)代物流業(yè)的子行業(yè)。如果指的是與交通運(yùn)輸業(yè)相關(guān)的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，比如倉儲業(yè)、貨代業(yè)、裝卸搬運(yùn)業(yè)、配送業(yè)等，則物流企業(yè)總體稅制環(huán)境將會得到改善。 
　　但有兩個問題無法回避：一是現(xiàn)代物流業(yè)的產(chǎn)業(yè)地位在稅制改革中仍然要用傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)分類中的交通運(yùn)輸業(yè)來指代，且實(shí)際上又把倉儲業(yè)等部分相關(guān)到交通運(yùn)輸業(yè)當(dāng)中去，容易造成現(xiàn)代物流概念的混亂和產(chǎn)業(yè)邊界的更加模糊；二是與運(yùn)輸業(yè)相關(guān)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)如果界定過窄，則物流業(yè)為客戶提供一體化物流服務(wù)的實(shí)踐仍然要受到產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值、物流業(yè)內(nèi)部服務(wù)與服務(wù)價(jià)值斷裂的困擾。顯然，金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和租賃業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與運(yùn)輸業(yè)特別是航運(yùn)業(yè)歷來就是高度相關(guān)的。 
　　所以，在政策落地的層面上， “部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”究竟包括哪些內(nèi)容？物流業(yè)相關(guān)子行業(yè)適用稅率究竟是哪一檔或哪幾檔？將是業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)。我們期待著相關(guān)稅改細(xì)則的盡快出臺，期待著試點(diǎn)的范圍是按照現(xiàn)代物流業(yè)總概念來界定的，并且包括物流管理一體化服務(wù)、物流信息系統(tǒng)開發(fā)和咨詢、物流和供應(yīng)鏈管理總體方案設(shè)計(jì)和實(shí)施、以及物流金融服務(wù)等代表現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展方向的專業(yè)化服務(wù)。 
　　必須指出，由于此次稅制改革總體上遵循 “稅基基本不變前提下的結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的路線，主要是為了解決 “貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題”。所以，現(xiàn)在就預(yù)言試點(diǎn)可以減輕物流企業(yè)稅負(fù)還為時(shí)過早。雖然許多專家已經(jīng)給出了各自測算的結(jié)果，但實(shí)際情況如何還是要看細(xì)則規(guī)定和實(shí)際征繳運(yùn)營或利益博弈的效果。我們希望物流業(yè)增值稅應(yīng)稅稅率能降低到5%左右的水平，且統(tǒng)一稅率，真正降低物流企業(yè)總體稅負(fù)。 
　　但是，現(xiàn)在能夠確定的是，從11月1日開始實(shí)施的提高并統(tǒng)一貨物和勞務(wù)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)政策，將促進(jìn)貨勞稅制的一體化，實(shí)質(zhì)上降低企業(yè)特別是小微企業(yè)，包括那些暫時(shí)不在試點(diǎn)范圍內(nèi)的物流企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)試點(diǎn)工作的進(jìn)展，并為試點(diǎn)成功后的推廣奠定更廣泛的基礎(chǔ)。 
　　無論如何，因?yàn)樵鲋刀愑杉{稅人申報(bào)，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)來審核認(rèn)定，所以試點(diǎn)工作必將為物流業(yè)成本規(guī)范和行業(yè)研究提供更可靠的依據(jù)。這將大大提高物流企業(yè)管理服務(wù)水平，也將提升政府對物流業(yè)以致服務(wù)業(yè)的宏觀調(diào)控水平。增值稅擴(kuò)圍以后的要害就是如何做增值抵扣，這不僅需要精確的成本數(shù)據(jù)，更需要放松抵扣管制的智慧。 
　　問題是，在預(yù)期物流業(yè)稅收環(huán)境將獲得改善以后，對于占運(yùn)輸型物流企業(yè)運(yùn)營成本約30%的過路過橋費(fèi)如何解決，即稅費(fèi)統(tǒng)一為稅收的問題必然會更加凸顯。對此，我們還會期待，還要努力。（本文來源：現(xiàn)代物流報(bào)）