擴(kuò)大內(nèi)需是當(dāng)前保持中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展的重大舉措。隨著增值稅轉(zhuǎn)型方案的頒布并即將于2009年1月1日起實(shí)施，稅收作為保障經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要政策導(dǎo)向已經(jīng)清晰顯現(xiàn)。本文認(rèn)為，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下滑和受到國(guó)際金融危機(jī)影響中，稅收政策應(yīng)采取有力措施，不放棄正確的既定調(diào)控方向，在擴(kuò)大內(nèi)需和順應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型方面充分發(fā)揮積極作用。
大力支持國(guó)家就業(yè)工程，提高居民可支配收入水平
就業(yè)是民生之本，促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)和提高居民收入，是提振內(nèi)需的必然要求。稅收政策是促進(jìn)就業(yè)和提高居民收入的一項(xiàng)重要的長(zhǎng)效幫扶機(jī)制，應(yīng)予以不斷調(diào)整完善，提高政策可操作性，降低就業(yè)與再就業(yè)成本，在鼓勵(lì)企業(yè)增加就業(yè)機(jī)會(huì)上發(fā)揮更大作用。
要規(guī)范促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策。目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類(lèi)似地方，又有不同之處。考慮到對(duì)就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的稅收待遇，本文意見(jiàn)，關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)予以規(guī)范，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持作用，把促進(jìn)就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展現(xiàn)代新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來(lái)，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，延長(zhǎng)政策時(shí)效，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。
要考慮提高個(gè)人所得稅以及貨物和勞務(wù)稅起征點(diǎn)。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，其效果接近于普遍提高居民收入水平。要積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用，適時(shí)研究將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到3000～5000元，提高個(gè)體工商戶所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低個(gè)體經(jīng)營(yíng)成本。為提高個(gè)體經(jīng)濟(jì)整體從業(yè)和經(jīng)營(yíng)活力，還應(yīng)進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。目前，增值稅的起征點(diǎn)是，銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額2000～5000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額1500～3000元；按次納稅的起征點(diǎn)幅度為每次（日）銷(xiāo)售額150～200元。營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)是，按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額1000～5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。根據(jù)上述規(guī)定，如果按照利潤(rùn)率10%～20%測(cè)算，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的家庭，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額剛達(dá)到起征點(diǎn)的，其收入水平仍然處于較低水平。出于這樣的考慮，本文意見(jiàn)，應(yīng)大幅度提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。初步建議是，將增值稅的起征點(diǎn)調(diào)整為：銷(xiāo)售貨物和銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額15000～25000元水平；按次納稅的起征點(diǎn)幅度為每次（日）銷(xiāo)售額500元。營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)是，按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額15000～25000元水平；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。
建立對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的長(zhǎng)期調(diào)控機(jī)制
房屋是居民一個(gè)消費(fèi)熱點(diǎn)，房地產(chǎn)業(yè)對(duì)于保障安居，拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)具有重要作用，而房地產(chǎn)業(yè)本身又具有高能耗和占用土地資源等特點(diǎn)。中國(guó)城市住房的能耗占全國(guó)總能耗的比重高達(dá)37%，和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)城市住宅的能耗平均高出3.5倍。本文意見(jiàn)，應(yīng)以節(jié)能為切入點(diǎn)，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)予以長(zhǎng)期有效調(diào)控。要盡快健全完善節(jié)能省地房屋標(biāo)準(zhǔn)，制定民用建筑節(jié)能項(xiàng)目依法享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)節(jié)約能源法，對(duì)于相關(guān)節(jié)能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物和勞務(wù)稅、所得稅等方面，對(duì)符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，以及對(duì)生產(chǎn)、使用列入推廣目錄需要支持的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品，考慮給予一定的稅收扶持政策。實(shí)行鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造，研究執(zhí)行有效的稅收優(yōu)惠政策。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)能耗水平較高、土地利用效率較低，超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的建筑，要研究按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，提高其建設(shè)、交易和使用環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)水平。
統(tǒng)籌引導(dǎo)農(nóng)村需求有序發(fā)展
（一）提高農(nóng)村廣播電視覆蓋水平。配合家用電器下鄉(xiāng)工程，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收對(duì)農(nóng)村廣播電視傳播事業(yè)的扶持力度，建議調(diào)整稅收優(yōu)惠政策期限，延長(zhǎng)執(zhí)行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，在2012年前，對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，不計(jì)征企業(yè)所得稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，免征企業(yè)所得稅。
（二）支持農(nóng)村金融體系建設(shè)。金融體系是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要保障。沒(méi)有現(xiàn)代農(nóng)村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，就很難建設(shè)新農(nóng)村。完善農(nóng)村金融體系，改進(jìn)“三農(nóng)”金融服務(wù)，離不開(kāi)稅收政策。應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收扶持政策。對(duì)區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社實(shí)行統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險(xiǎn)試點(diǎn)業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對(duì)于農(nóng)村居民人壽保險(xiǎn)項(xiàng)目，給予稅收優(yōu)惠政策；對(duì)于農(nóng)業(yè)擔(dān)保基金或農(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，研究給予免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
（三）鼓勵(lì)發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)。訂單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究訂單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用貨物和勞務(wù)稅政策，對(duì)實(shí)行訂單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優(yōu)惠政策。
引導(dǎo)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境方面的自主創(chuàng)新
節(jié)能環(huán)保與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式緊密相關(guān)，要做到節(jié)能環(huán)保，必須依靠創(chuàng)新，不斷提高生產(chǎn)效率。中國(guó)產(chǎn)業(yè)在節(jié)能減排方面的起點(diǎn)較低。目前中國(guó)能源利用效率比發(fā)達(dá)國(guó)家低約10個(gè)百分點(diǎn)，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個(gè)重點(diǎn)行業(yè)主要產(chǎn)品的單位能耗平均比國(guó)際先進(jìn)水平高40%。應(yīng)實(shí)施支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的稅收政策，繼續(xù)完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，建立健全有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)創(chuàng)新的稅收政策體系，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。實(shí)行節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對(duì)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)行減計(jì)收入的政策。同時(shí)，對(duì)電力、石化和其他資源產(chǎn)品，逐步合理加大增值稅、資源稅、消費(fèi)稅等稅種的調(diào)節(jié)力度。
大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)
建設(shè)和諧文化是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要內(nèi)容，也是重要途徑。一個(gè)社會(huì)的和諧，在本質(zhì)上體現(xiàn)為一種和諧的文化精神。文化市場(chǎng)潛力巨大。實(shí)行促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，建設(shè)公共文化服務(wù)體系，對(duì)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)具有重要意義。
（一）繁榮文化市場(chǎng)。對(duì)文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進(jìn)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策及時(shí)推廣到全國(guó)范圍的條件。
（二）推動(dòng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展。落實(shí)《關(guān)于推動(dòng)我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見(jiàn)的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對(duì)于經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營(yíng)業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。
（三）加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)。要進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營(yíng)，完善加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營(yíng)企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收入適用規(guī)范的營(yíng)業(yè)稅政策。
保持國(guó)際貿(mào)易平穩(wěn)增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)商品出口退稅和鼓勵(lì)服務(wù)外包
世界經(jīng)濟(jì)受美國(guó)金融危機(jī)的影響，先于中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入調(diào)整期，中國(guó)出口增長(zhǎng)速度也由此明顯放緩。為此，商品出口稅收政策的調(diào)整應(yīng)進(jìn)一步體現(xiàn)出促進(jìn)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和保護(hù)資源等目標(biāo)，在繼續(xù)嚴(yán)格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼鐵、石化產(chǎn)品等“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時(shí)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)困難的勞動(dòng)密集型行業(yè)如紡織服裝、輕工等部分產(chǎn)品予以支持，保持對(duì)外商品貿(mào)易平穩(wěn)增長(zhǎng)。要進(jìn)一步細(xì)化出口商品的稅則分項(xiàng)，配合出口結(jié)構(gòu)升級(jí)，根據(jù)不同技術(shù)含量和加工深度給予不同出口退稅率。
與制造業(yè)國(guó)際轉(zhuǎn)移相對(duì)應(yīng)，服務(wù)業(yè)外包被稱(chēng)為第二次經(jīng)濟(jì)全球化。聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)會(huì)議研究表明，中國(guó)正成為全球跨國(guó)公司海外研發(fā)活動(dòng)的首選地，同時(shí)有條件成為跨國(guó)公司服務(wù)外包的主要承接地。2006年，商務(wù)部將服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)列為中國(guó)未來(lái)重點(diǎn)發(fā)展的一項(xiàng)產(chǎn)業(yè)。
應(yīng)研究在現(xiàn)階段稅收政策方面，對(duì)離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。服務(wù)業(yè)，包括具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務(wù)，主要屬現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征收范圍，并通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅征收范圍。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對(duì)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對(duì)于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。
研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機(jī)制。印度軟件外包幾乎全部是出口，中國(guó)卻有很大的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。因此，如果允許企業(yè)免稅項(xiàng)目以抵扣其他經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅方式實(shí)現(xiàn)，則能夠較好地促進(jìn)企業(yè)在承接服務(wù)外包同時(shí)，積極兼顧拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，提高國(guó)內(nèi)信息行業(yè)生產(chǎn)和應(yīng)用水平。為實(shí)現(xiàn)高起點(diǎn)承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對(duì)于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專(zhuān)項(xiàng)稅收政策，或可考察兩種方式：一是對(duì)其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國(guó)際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅，給予該無(wú)資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類(lèi)服務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的貨物和勞務(wù)稅，可以通過(guò)抵扣該企業(yè)國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅方式實(shí)現(xiàn)。這樣，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)，擴(kuò)大到境內(nèi)服務(wù)外包范疇，能夠刺激服務(wù)外包業(yè)務(wù)的延伸發(fā)展和國(guó)內(nèi)服務(wù)市場(chǎng)繁榮，促進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。
促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展
要按照國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)現(xiàn)代制造業(yè)與服務(wù)業(yè)加快融合、互動(dòng)發(fā)展的要求，加快發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)。要進(jìn)一步提高對(duì)發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)的思想認(rèn)識(shí)，以其帶動(dòng)中西部地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的生產(chǎn)、消費(fèi)市場(chǎng)更好更快發(fā)展。為應(yīng)對(duì)中國(guó)現(xiàn)代物流行業(yè)在技術(shù)設(shè)備和信息化管理水平，以及2011年航空業(yè)全面開(kāi)放等方面面臨的挑戰(zhàn)，要進(jìn)一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴(kuò)大現(xiàn)代物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策實(shí)施范圍，在倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉(cāng)儲(chǔ)等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運(yùn)行業(yè)貨物與勞務(wù)稅政策，允許實(shí)行貨物與勞務(wù)稅抵扣機(jī)制；制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實(shí)施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實(shí)行跨地區(qū)合并納稅；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運(yùn)輸行業(yè)管理特點(diǎn)和稅收管理要求，進(jìn)一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅目，合理確定其適用營(yíng)業(yè)稅政策及征收管理辦法。
調(diào)節(jié)汽車(chē)消費(fèi)
汽車(chē)是近年居民消費(fèi)一大熱點(diǎn)，也是高能耗產(chǎn)品。引導(dǎo)汽車(chē)生產(chǎn)消費(fèi)，加強(qiáng)汽車(chē)行業(yè)的節(jié)能減排工作已經(jīng)刻不容緩。近年來(lái)，中國(guó)已多次調(diào)整汽車(chē)消費(fèi)稅政策，旨在抑制大排量汽車(chē)的生產(chǎn)和消費(fèi)，鼓勵(lì)小排量汽車(chē)的生產(chǎn)和消費(fèi)，有利于降低汽柴油消耗、減少空氣污染，促進(jìn)國(guó)家節(jié)能減排工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文意見(jiàn)，應(yīng)繼續(xù)降低小排量乘用車(chē)的消費(fèi)稅稅率，排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車(chē)，建議取消其1%的消費(fèi)稅；要進(jìn)一步提高大排量乘用車(chē)的消費(fèi)稅稅率，對(duì)排氣量在2.0升、3.0升和在4.0升以上的乘用車(chē)，分別進(jìn)一步上調(diào)其適用稅率。